Notas fiscales

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Carta Fiscal. Octubre 2024

El requisito de empleado a jornada completa se puede cumplir por la persona con funciones directivas a efectos de la aplicación de la reducción de empresa familiar; Las retribuciones percibidas por los administradores de una entidad mercantil, acreditadas y contabilizadas, no constituyen una liberalidad no deducible por el hecho de que las mismas no estuvieran previstas en los estatutos sociales; Se aclara el tratamiento aplicable en el IRPF a las retribuciones derivadas de la financiación de másteres de los empleados; Tratamiento de las indemnizaciones por despido en el IRPF; el alquiler a estudiantes durante el curso lectivo puede beneficiarse de la reducción por alquiler de vivienda habitual en el impuesto sobre la renta; Se puede solicitar la división de la liquidación del IBI en el caso de concurrencia de varios obligados tributarios; Nota de la agencia tributaria sobre cuestiones relativas a los vehículos de uso mixto cedidos a empleados.

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Carta Fiscal. Septiembre 2024

Desde el otorgamiento de la escritura de constitución de una sociedad hasta su inscripción en el Registro Mercantil no procede la sujeción de la entidad al Impuesto sobre Sociedades, sino que sus socios deberán tributar mediante atribución de rentas en el IRPF; El Tribunal Económico Administrativo Central unifica criterio en torno al cómputo de la exención contenida en el artículo 7.p) LIRPF (Exención por trabajos desarrollados en el extranjero cuya finalidad es la de internacionalizar el capital humano con residencia fiscal en España) para el caso de las retribuciones no específicas; el principio de regularización íntegra obliga a la administración a tener en cuenta todos los elementos obtenidos en la comprobación de los ejercicios prescritos, ya sean favorables o desfavorables para el contribuyente, a la hora de regularizar los ejercicios no prescritos; La entrada y registro de un inmueble sin previo aviso y la congelación de cuentas bancarias pueden ser […]

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Carta Fiscal. Julio y Agosto 2024

IS.- El Tribunal Supremo analiza los efectos de la sentencia del Tribunal Constitucional 11/2024, que declaró la inconstitucionalidad del régimen transitorio aplicable a las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades; IRPF. – La reducción del 60% es aplicable a viviendas arrendadas por temporadas; IRPF. – El TEAC unifica el criterio en la deducción por inversión en vivienda habitual; IRPF. – El Tribunal Supremo concluye que no se pueden computar pérdidas en las transmisiones lucrativas por actos inter vivos; IRPF. – Normas específicas de valoración de las ganancias/pérdidas patrimoniales en concurrencia con operaciones vinculadas; IRPF. – Se aclaran diversas dudas sobre los límites para las aportaciones a planes de pensiones; ITP Y AJD. – La extinción de condominios estará sujeta, en general, a AJD y no a TPO; IVA. – Nueva bajada del tipo impositivo en 2024; […]

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Carta Fiscal. Junio 2024

El Tribunal Supremo fija como doctrina que el plazo de cuatro años de prescripción del derecho de la administración para determinar la deuda tributaria computa de fecha a fecha, con independencia de que el último día de dicho plazo sea hábil o inhábil; Contar con una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa no garantiza la calificación como rendimientos de la actividad económica de la renta derivada del arrendamiento de bienes inmuebles; Plusvalía municipal. No se devenga el impuesto en la extinción del condominio existente sobre un inmueble que se adjudica a un comunero que compensa en metálico al resto; Condiciones y modo de aplicación de la deducción por inversiones medioambientales del art 39.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades; IRPF. Solicitudes de devolución del IRPF 2019-2023 por pensionistas que realizaron aportaciones a mutualidades; IRPF. Las dietas están exentas cuando tengan una finalidad compensatoria, no cuando retribuyan […]

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Carta Fiscal. Mayo 2024

Autoliquidación rectificativa. Se ha aprobado su desarrollo reglamentario en determinados supuestos; Los ayuntamientos no pueden dictar diligencias de embargo de cuentas abiertas en sucursales de entidades financieras situadas fuera de su término municipal; IRPF. La norma tributaria no regula la posibilidad de repercutir a los trabajadores las retenciones reclamadas por la agencia tributaria; El Tribunal Supremo estima la responsabilidad patrimonial del Estado en relación con el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (plusvalía municipal) cuando el contribuyente acredita la inexistencia de incremento de valor del terreno; Las retribuciones percibidas por los administradores de una sociedad, acreditadas y contabilizadas, aunque no estén previstas en los estatutos de la sociedad, no constituyen una liberalidad no deducible; Impuesto sobre Sociedades. Es deducible un gasto contabilizado en un ejercicio posterior al de su devengo en la medida en que dicha imputación no comporte una menor tributación, a pesar […]

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Carta Fiscal. Abril 2024

Directrices generales del Plan Anual de Control Tributario 2024; Procede la devolución del IIVTNU (plusvalía), aunque la liquidación sea firme, si no existió incremento de valor y se pagó por una ganancia que no se produjo; Normativa aplicable a la compensación de bases negativas tras la declaración de inconstitucionalidad de las medidas del RDL 3/2016; La problemática de la valoración fiscal de los bienes inmuebles desde la entrada en vigor de la Ley 11/2021, de 9 julio; Impuesto sobre Sociedades. Concepto de actividad económica en el régimen de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas; No son deducibles las cuotas repercutidas en el Impuesto sobre el Valor Añadido por una empresa de “catering” por el servicio de comedor para empleados; Venta de una cartera de clientes con precio variable en función de la facturación futura

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Carta Fiscal. Marzo 2024

Modificado el reglamento de IRPF en materia de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo; Deducibilidad del IVA de los vehículos de uso mixto cedidos a los empleados; El Tribunal Supremo refuerza su doctrina sobre la caducidad del procedimiento de comprobación limitada y la extiende a las actuaciones de obtención de información tributaria para que estas puedan proyectarse en el procedimiento posterior; No pueden compensarse las BIN´s ya que, a pesar de estar debidamente contabilizadas, no han sido ni incorporadas a las autoliquidaciones presentadas ni, en su defecto, liquidadas por la administración; Análisis de la Audiencia Nacional sobre la deducibilidad de la remuneración de administradores en la empresa familiar; El Tribunal Supremo niega que del abono del IIVTNU (plusvalía) declarado inconstitucional por la STC 182/2021 por vulnerar el principio de capacidad económica derive automáticamente el derecho a la indemnización por responsabilidad patrimonial del estado legislador; Proyecto normativo de […]

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Carta Fiscal. Febrero 2024

Un breve repaso a las novedades fiscales de 2024; Deducción por maternidad en el IRPF de los gastos de guardería; Deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas por los suministros en una vivienda afecta parcialmente a una actividad empresarial; El Tribunal Constitucional considera inconstitucional el Real Decreto-Ley 3/2016 que limitó la compensación de pérdidas en el Impuesto de Sociedades; Contabilización de un gasto en ejercicio posterior al de su devengo. Efectos fiscales

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Carta Fiscal. Enero 2024

Aprobado el Reglamento que regula los requisitos que deben adoptar los sistemas y registros de facturación para contribuyentes que no estén obligados al SII (Suministro Inmediato de Información); Novedades en los Reglamentos de los Impuestos sobre la Penta de las Personas Físicas y sobre Sociedades; Incremento a partir del 1 de enero de 2024 de la deducción por donativos; Publicada en el BOE la orden por la que se desarrollan para el año 2024 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido; Prórroga de la vigencia del impuesto de solidaridad de las Grandes Fortunas y otras novedades tributarias; Medidas en relación con el régimen económico fiscal de canarias; Exención de las participaciones de la empresa familiar en el Impuesto sobre el Patrimonio; Se entiende cumplido el requisito relativo al ejercicio de funciones de […]

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Carta Fiscal. Diciembre 2023

Carácter sancionador de la responsabilidad subsidiaria de los administradores que con su conducta omisiva o pasiva posibilitan la comisión de la infracción; La responsabilidad de los administradores por deudas sociales ya no prescribe a los cuatro años; El Tribunal Supremo reafirma la deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades de las Retribuciones de los Directores Generales con contrato laboral de alta dirección que formen parte de los consejos de administración siempre y cuando se trate de servicios reales y efectivos; Aplicación del tipo reducido del 15% a una entidad de nueva creación que inicia una actividad económica de promoción inmobiliaria y no forma parte de un grupo en los términos del art. 42 del Código de Comercio; El Tribunal Supremo prioriza una de las casaciones sobre la deducción por Innovación Tecnológica (IT) por desarrollo de aplicaciones informáticas; Cambios en los modelos de declaraciones informativas 189 y 720; Consultas de la DGT: […]

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